21世纪甚么名符其实？舅舅税税念的朋友们人才，他们时常会感慨现在生产成本增加极高，自家装修房子名符其实的是人工生产成本，农闲这时候找人收麦子，育苗，人工生产成本也摊的也极高 而对民营企业而言，生产成本增加更是一项最重要的生产成本开支 活始终得由人来干什么，选人就要月工资，怎么发？这个做会计的都熟识的不能再熟识了，做群鸟发呗。

对，他们都知道和民营企业形成雇佣亲密关系的老干部开支的生产成本增加间接以群鸟等内部凭据做为计量和税后计入依据，这种情况老干部向民营企业提供更多了服务项目，不属于营业税课税范围，故而也不需要老干部在获得家庭收入这时候给民营企业提供更多单据 但是他们民营企业劳务哪能所以单一。

很多远距岗位，比如说门卫、清洁相关人员、远距劳务相关人员，很多子公司单厢选用劳务调派商业模式进行管理工作，这种方式对民营企业而言在劳务风险、选人灵巧度等方面都有一定好处 除了劳务调派，民营企业在日常经营中还时常选用劳务BizTalk形式，比如说建筑业把一些小工程发包给建筑劳务子公司，比如说很多季节性的劳务市场需求间接让劳务子公司来干，这样其实也是一种灵巧劳务制度，民营企业省钱省心。

还很多民营企业，由于自身老龄管理工作的薄弱，还会委托第三方进行老龄的管理工作所以劳务调派商业模式、劳务BizTalk商业模式、老龄BizTalk服务项目这几种商业模式，在税务上有甚么明晰规定呢?，民营企业需要获得怎样的单据做为计量和计入的凭据？获得单据这时候如果注意甚么？今天舅舅和我们一起系统学习呵呵。

税务 【2016】第47号《相关更进一步明晰全面性关上营改增试点工作相关劳务调派服务项目、收费高速公路过路费减免等政策的通告》对劳务调派服务项目的定义，是指劳务调派子公司为了满足劳务基层单位对各类灵巧劳务的市场需求，将雇员调派至劳务基层单位，拒绝接受劳务基层单位管理工作并为其工作的服务项目。

通俗的讲是调派雇员不是你基层单位的人，不和你基层单位有保险合同亲密关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付酬金就行了当然，你拒绝接受的是劳务调派基层单位提供更多的服务项目，如果获得单据做为合法的计入凭据税务 【2016】36第三章《相关全面性关上营业税Ituri营业税试点工作的通告》附件1中相关销售服务项目、有形资产、不动产注释对劳务调派土地税是这样明晰规定的：。

他们可以看出，劳务调派属于现代服务项目业，一般税款适用于税率是6%，较大型税款适用于3%，但是他们知道，对劳务调派子公司而言，最主要的生产成本是劳务相关人员的工资、社保，这部分是无法获得税额减免的，所以如果全额对其征收营业税，对这类子公司而言是巨大负担。

所以，税务 【2016】第47号《相关更进一步明晰全面性关上营改增试点工作相关劳务调派服务项目、收费高速公路过路费减免等政策的通告》中相关劳务调派有了差额课税的明晰规定，舅舅用图给我们归纳呵呵 也是说，不管是一般税款还是较大型税款，提供更多劳务调派服务项目，。

你既可以选择差额计税，也可以选择全额课税差额计税是有你获得的全部价款和价外费用计入代劳务基层单位支付给劳务调派雇员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额但是计入这部分你就不能开专用单据了，因为你计入部分是没有交过营业税的，开专票给下游减免不合理，所以只能差额开具营业税专用单据或者分开开票（一张专票、一张普票）。

下面这组是劳务调派单据，它的开法是差额部分开的5%的专用单据，计入部分开具的是营业税普通单据当然还可以利用差额开票方式开具一张营业税专用单据 所以劳务拒绝接受方获得单据后，专票部分减免就行了，其他部分计入相应生产成本费用即可。

新政：自2020年3月1日至2020年5月31日，劳务调派子公司可以选择以获得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳营业税;也可以选择差额纳税，以获得的全部价款和价外费用，计入代劳务基层单位支付给劳务调派雇员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳营业税。

实际工作中还有一种安保服务项目，安保子公司派安保相关人员到子公司服务项目，财税[2016]68号 明晰规定税款提供更多安全保护服务项目，比照劳务调派服务项目政策执行 下面他们就以具体案例来看看如何做账和申报？ 一般税款 舅舅税税念子公司是一家安保子公司，2018年10月子公司从A子公司获得安保费用21000，其中保安相关人员的工资计社保等费用18240。

我子公司选择差额征收，简易计税就这笔业务，需要缴纳的营业税为（21000-18240）/1.05*0.05=131.43开票 对劳务调派、安保服务项目的差额课税，只能差额开票，不能全额开具营业税专用单据开具单据样式如下：。

其中计入部分18240不能开具营业税专用单据，所以不得全额按照21000开具一张营业税专用单据，可以按明晰规定开一张21000的差额单据税务〔2016〕47号  明晰规定选择差额纳税的税款，向劳务基层单位收取用于支付给劳务调派雇员工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具营业税专用单据，可以开具普通单据。

国家税务总局公告2016年第23号明晰规定按照现行政策明晰规定适用于差额课税办法缴纳营业税，且不得全额开具营业税单据的（财政部、税务总局另有明晰规定的除外），税款自行开具或者税务机关代开营业税单据时，通过新系统中差额课税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和计入额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额课税”字样，单据开具不应与其他应税行为混开。

账务处理1.确认子公司安保服务项目收入借：银行存款 21000贷：主营业务收入-安保服务项目收入 20000贷：应交税费—简易计税（计提） 10002.确认安保服务项目生产成本借：主营业务生产成本-安保服务项目生产成本 18240贷：应付老干部薪酬-工资、社保等 18240

3.获得相关工资、社保缴纳凭据这时候扣税 借：应交税费—简易计税（计入） 868.57贷：主营业务生产成本  868.574.申报税款借：应交税费—简易计税（缴纳） 1000-868.57=131.43贷：银行存款 131.43

可以看到，实际缴纳的税款和单据的税款是一致的，这是在分录上实现了差额纳税纳税申报1、填写附表1 可计入的工资社保价税合计18240填写在9b行12列 续：2、填写附表三3、主表自动生成客户拿到我的专用单据，只能按票面的税额减免税额税131.43，当然金额部分客户是间接计入劳务生产成本了。

小规模税款 舅舅税税念子公司是一家劳务调派子公司，从事劳务调派服务项目，适用于差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用单据向客户收取了65264.03，其中62664.03调派相关人员的工资及社保等，剩余的2600是管理工作费。

舅舅税税念本期如果缴纳的营业税=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05=123.81开票 劳务调派差额课税，对较大型税款而言也可以开具差额课税的专用单据，和一般纳税一样申报 因为劳务调派差额计税是适用于5%的征收率，所以如果先填写附列资料的5%的栏次。

其实差额后实际需要交税的是第16栏这个销售额所以这个栏次的数据和主表第4栏的数据就必须一致账务处理1.确认子公司劳务调派服务项目收入借：银行存款 65264.03贷：主营业务收入-安保服务项目收入 62156.22贷：应交税费—应交营业税 3107.81。

2.确认安保服务项目生产成本借：主营业务生产成本-安保服务项目生产成本 62664.03贷：应付老干部薪酬-工资、社保等 62664.033.获得相关工资、社保缴纳凭据这时候扣税 借：应交税费—应交营业税 2984贷：主营业务成本

29844.申报税款借：应交税费—应交营业税3107.81-2984=123.81贷：银行存款 123.81 注意，个别地方税务局不会自动开通差额报税功能，需要你先行备案，然后在网上才能填写相应差额计税的栏次，比如说北京市。

需要去电子税务局备案老龄BizTalk服务项目 民营企业将其老龄部门的全部或部分工作BizTalk给专门的老龄管理工作子公司，由老龄管理工作子公司代为办理相关人员招聘、档案管理工作、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。

从税务 【2016】36号，他们可能会以为老龄BizTalk服务项目也和劳务调派一样属于现代服务项目下老龄服务项目的内容 因为36第三章明晰规定老龄服务项目，是指提供更多公共就业、劳务调派、人才委托招聘、劳动力BizTalk等服务项目的业务活动。

这里的人才委托招聘其实是老龄BizTalk的一种但是税务 【2016】第47号明晰了，税款提供更多老龄BizTalk服务项目，按照经纪代理服务项目缴纳营业税，所以，老龄BizTalk服务项目是一个经纪代理行为 同时47第三章明晰规定，税款提供更多老龄BizTalk服务项目，按照经纪代理服务项目缴纳营业税，。

其销售额不包括受客户基层单位委托代为向客户基层单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金「注意这个描述和劳务调派是本质不同的」向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具营业税专用单据，可以开具普通单据。

一般税款提供更多老龄BizTalk服务项目，可以选择适用于简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳营业税 舅舅也用图来给我们表示呵呵 老龄BizTalk和劳务调派是有本质区别的，主要是看人是属于谁，劳务调派人是属于劳务调派子公司，而老龄BizTalk，人是属于委托方的，委托方只是委托BizTalk子公司代理其工资发放，社保缴纳，人才招聘等事宜。

本质的区别也使得他们在营业税缴纳上也适用于不同的土地税劳务调派是老龄服务项目，而老龄BizTalk服务项目是经纪代理服务项目 而在开票方面代理部分没有问题，一般税款开具6%/5%的营业税专用单据 但是工资、社保部分开票存在争议，按照47第三章向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具营业税专用单据，可以开具普通单据，。

但是实际开票这时候这部分营业税普通单据选择甚么编码开具？选择甚么税率开具？存在争议！老龄BizTalk是一个经纪代理服务项目，代收代付的工资社保本身就不是销售额的构成，根本不存在差额纳税的前提 舅舅个人认为，其实这部分都可以不用开具单据，间接以群鸟通过代收代付款向委托方结算，委托方根据结算单和银行支付凭据间接计入基层单位的老干部薪酬。

其实你再换个角度思考，老龄BizTalk不是给点中介费让对方月工资嘛，对方提供更多的是一个代理服务项目而已，本身你老干部工资部分也不构成对方的收入，这个和劳务调派是本质区别的所以开票上也应该有所区别劳务BizTalk 是指民营企业将子公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排相关人员按照民营企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。

劳务BizTalk其实是一个大概念，在36第三章附注也找不到对应的土地税，如何看一种劳务BizTalk属于哪个土地税应根据不同的BizTalk业务的要求 劳务BizTalk如果是发包给建安行业，实质是建筑劳务发包，所以这样就按照建筑业税率9%计税。

如果是劳务BizTalk给机械加工，那是属于外协外扩，按照加工修理修配税率13%计税其他的劳动力BizTalk就属于老龄服务项目土地税下，按照6%计税劳务BizTalk和劳务调派又不同，劳务调派提供更多调派工，而劳务发包提供更多的是针对某个相对独立项目的全部劳务服务

对劳务调派而言，只提供更多约定数量的调派工，调派工完成工作量的多少与劳务调派子公司不相关； 对劳务发包而言，发包方需要的是发包子公司为自己完成约定的“工作量”，至于承包方使用多少劳动力与发包基层单位没有实质亲密关系 劳务调派签订的是劳务调派合同，结算方式是工作人数乘单价；劳务发包签订的是劳务发包合同，结算方式是工作完成量乘单价。

劳务BizTalk不需要劳务调派资质，只是根据不同的BizTalk业务的要求，可能需相关行业的资质，比如说建筑行业，肯定要有建筑相关资质如图： 劳务调派需要老龄和社会保障局颁的许可资质，如图： 比如说子公司找个基层单位帮忙看管仓库，我不管你派多少人来，我只和你签订这个服务项目的合同，你的工作是按合同把仓库看管好，至于你的人甚么这时候上班，工作怎安排，我不负责。

其实这是一个劳动力BizTalk，属于老龄服务项目下的，按6%计税单据如图：总结1、工资薪金不需要单据入账，和民营企业形成雇佣亲密关系的雇员向民营企业提供更多的服务项目不属于营业税应税范围，不需要开具单据2、劳务调派、劳务BizTalk这种商业模式下，人都不是民营企业的，他们的劳动亲密关系在劳务子公司、BizTalk子公司，民营企业需要获得单据做为计量依据和税后计入凭据，。

而由于人不是和民营企业间接形成劳务合同亲密关系，所以社保、个税也不由民营企业间接负责，当然单厢间接以酬金形式转嫁在民营企业劳务生产成本上3、劳务调派是以人为基层单位来结算，劳务BizTalk是以工作量为基层单位来结算4、老龄BizTalk服务项目和劳务调派、劳务BizTalk不同，。

它是民营企业把老龄一部分职能交第三方打理，人还是民营企业的人，当然这部分人的报酬也要当工资来计量代理费单独获得单据，可以减免5、劳务调派、劳务BizTalk获得单据计入民营企业酬金计量，具体根据劳务的情况，相应计入管理工作费用-酬金、销售费用-酬金或者生产成本中去。

6、单据开具方面除了文章的举例，还有其他开具方式，比如说差额开具，间接在一张单据体现等，文章开具方法不是唯一方式。